Автор Obi-Wan Kennobi задал вопрос в разделе Бухгалтерия, Аудит, Налоги
про резервы престоящих расходов и платежей и получил лучший ответ
Ответ от Людмила Дмитриевна[гуру]
Даже при стабильных объемах производства в разных отчетных периодах фактические суммы расходов могут существенно различаться. Например, это возможно, если:
– деятельность организации носит сезонный характер;
– неравномерно составлен график отпусков сотрудников;
– отсутствует график планово-предупредительных ремонтов оборудования и т. п.
Для равномерного учета некоторых видов расходов целесообразно создавать резервы. Резервы предстоящих расходов представляют собой источники для покрытия затрат, значительную часть которых организация несет в течение непродолжительного времени. Равномерное списание этих затрат обеспечивается за счет того, что отчисления в резервы производятся в течение всего года, а сам резерв расходуется в тех месяцах, когда в этом возникает необходимость.
Виды резервов и порядок их формирования должны быть указаны в учетной политике для целей бухучета. В частности, организация может создать:
– резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
– резерв расходов на оплату отпусков;
– резерв расходов на ремонт основных средств и другие резервы.
Периодические отчисления в резервы включаются в состав расходов. При резервировании средств делаются проводки:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29...) Кредит 96
– произведены отчисления в резерв предстоящих расходов и платежей.
Списание расходов за счет резерва отражается так:
Дебет 96 Кредит 10 (23, 25, 26, 60, 70, 76, 97...)
– списываются текущие расходы за счет резерва.
Такой порядок следует из пункта 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, Инструкции к плану счетов.
Как правило, резерв формируется путем ежемесячных отчислений в размере 1/12 годовой суммы резерва. Таким образом, налогоплательщик перед началом года определяет сумму резерва предстоящих отпусков с учетом страховых взносов, а затем должен ежемесячно списывать на затраты 1/12 общей суммы резерва. Отпускные, а также страховые взносы списываются за счет средств резерва.
В конце года проводится инвентаризация и неизрасходованная сумма резерва на конец года отражается сторнировочной записью, а недостаток резерва согласно Плану счетов и Инструкции по его применению учитывается на счетах затрат.
1) Д 20,23,25,26,29,44 К 96 ежемесячные отчисления в резерв
2) Д 96 К 70 начислены отпускные
Д 96 К 69 страховые взносы во внебюджетные фонды
3) Д 96 К 20,23,25,26,29,44 учтена сумма превышения над фактически начисленными отпускными
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные данным документом, применяются в отношении страховых организаций с учетом дополнений и особенностей, установленных Приказом Минфина РФ от 04.09.2001 N 69н.
Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы:
предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
на ремонт основных средств;
предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.
Пример. Организация предоставляет гарантию на свою продукцию. В соответствии с проведенным организацией расчетом в резерв по предстоящим расходам на гарантийный ремонт отчисляется 5% от суммы реализации продукции без учета косвенных налогов. Расходы по созданию резерва относятся на затраты основного производства.
Реализация за отчетный месяц составила 800 000 руб. В данном месяце следует сделать проводку:
Дебет 20 Кредит 96
- 40 000 руб. (800 000 руб. x 5%) - произведены отчисления в резерв на гарантийный ремонт.
Ну вот, а я не успел ответить ...
И добавить то нечего ...одно растройство ...говорил-же себе, не задерживайся на кухне, схватил корочку хлеба, глотнул чаю и к компу, на вопросы отвечать 🙁
у вас отличное чутье бухучета
основным является МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ
то есть резервировать надо равномерненько