Автор Mitsura Elena задал вопрос в разделе Бухгалтерия, Аудит, Налоги
Возврат подотчетных сумм и получил лучший ответ
Ответ от IYa[гуру]
с января 2008 года со вступлением в действие Закона от 24 июля 2007 года № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» суточные уменьшают налоговую базу по НДФЛ в следующих пределах (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК) :
– не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны;
– не более 2500 рублей за каждый день нахождения в командировке за пределами России.
Сверхнормативные суточные, выплаченные в размере, превышающем суммы, указанные в статье 217 Налогового кодекса, становятся базой для начисления и удержания НДФЛ. Подотчетные суммы не облагаются НДФЛ
Ответ от Гуляю_сама_по_себе[гуру]
1))НДФЛ
При оплате работодателем налогоплательщику командировочных расходов в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством в следующих пределах (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ) :
- не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
- не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Иными словами, сумма суточных, превышающая указанные размеры, будет являться объектом налогообложения по НДФЛ.
2))НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
С 01.01.2009. такие расходы учитываются В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ (пп. "а" п. 13 ст. 1, ст. 7 Закона N 158-ФЗ) . Ранее данные выплаты признавались только в пределах норм, утвержденных Правительством РФ (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ) .
3))СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ (212-фз от 24.07.2009 п 2 ст 9)
2. При оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за пределами территории РФ не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
4)) ФСС НС и ПЗ ( пункт 10 Постановление Правительства от 07.07.2009. № 765)
Не начисляются страховые взносы ФСС НС и ПЗ
10. Суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, и иные компенсации (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных) , выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством РФ, а также документально подтвержденные фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными командировками,
1))НДФЛ
При оплате работодателем налогоплательщику командировочных расходов в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством в следующих пределах (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ) :
- не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
- не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Иными словами, сумма суточных, превышающая указанные размеры, будет являться объектом налогообложения по НДФЛ.
2))НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
С 01.01.2009. такие расходы учитываются В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ (пп. "а" п. 13 ст. 1, ст. 7 Закона N 158-ФЗ) . Ранее данные выплаты признавались только в пределах норм, утвержденных Правительством РФ (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ) .
3))СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ (212-фз от 24.07.2009 п 2 ст 9)
2. При оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за пределами территории РФ не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
4)) ФСС НС и ПЗ ( пункт 10 Постановление Правительства от 07.07.2009. № 765)
Не начисляются страховые взносы ФСС НС и ПЗ
10. Суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, и иные компенсации (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных) , выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством РФ, а также документально подтвержденные фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными командировками,
Ответ от Людмила Дмитриевна[гуру]
Не удерживается НДФЛ с выплат, перечисленных в статье 217 Налогового кодекса РФ, независимо от того, кто является их получателем. Это, например, следующие виды доходов:
7)суточные в пределах 700 руб. за день нахождения в командировке в России и 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке;
Ситуация: с какой суммы суточных удержать НДФЛ, если сотрудник был направлен в новую командировку в тот же день, когда прибыл из предыдущей командировки. Суточные за этот день ему оплатили в двойном размере (по каждой командировке)
В этом случае действует общее правило. Не облагаются НДФЛ суточные в пределах:
– 700 руб. за день нахождения в командировке в России;
– 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке.
При этом не играет роли тот факт, что суточные сотруднику были выплачены в двойном размере.
Такой вывод можно сделать на основании абзаца 10 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что сумма суточных, не облагаемых НДФЛ, зависит только от территории командирования (в России, за границу) и количества дней, за которые выплачиваются суточные. Никаких указаний на количество командировок в этой норме нет.
Если сотрудник прибыл из загранкомандировки, а направлен в новую командировку по России (или наоборот) , суточные за этот день освобождаются от НДФЛ в сумме 2500 руб. Это связано с тем, что в такой ситуации можно применить как один лимит, так и второй (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ) . Возможность суммирования лимитов законодательством не предусмотрена.
Не начисляются пенсионные взносы, в частности, на следующие выплаты: – суточные в размерах, предусмотренных локальными нормативными актами организации (коллективным или трудовыми договорами, приказами, Положением об оплате труда, положением о командировках и т. п. ) (абз. 11 подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, ст. 168 ТК РФ, п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, письмо Минфина России от 2 февраля 2009 г. № 03-04-06-02/5 .
Не удерживается НДФЛ с выплат, перечисленных в статье 217 Налогового кодекса РФ, независимо от того, кто является их получателем. Это, например, следующие виды доходов:
7)суточные в пределах 700 руб. за день нахождения в командировке в России и 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке;
Ситуация: с какой суммы суточных удержать НДФЛ, если сотрудник был направлен в новую командировку в тот же день, когда прибыл из предыдущей командировки. Суточные за этот день ему оплатили в двойном размере (по каждой командировке)
В этом случае действует общее правило. Не облагаются НДФЛ суточные в пределах:
– 700 руб. за день нахождения в командировке в России;
– 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке.
При этом не играет роли тот факт, что суточные сотруднику были выплачены в двойном размере.
Такой вывод можно сделать на основании абзаца 10 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что сумма суточных, не облагаемых НДФЛ, зависит только от территории командирования (в России, за границу) и количества дней, за которые выплачиваются суточные. Никаких указаний на количество командировок в этой норме нет.
Если сотрудник прибыл из загранкомандировки, а направлен в новую командировку по России (или наоборот) , суточные за этот день освобождаются от НДФЛ в сумме 2500 руб. Это связано с тем, что в такой ситуации можно применить как один лимит, так и второй (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ) . Возможность суммирования лимитов законодательством не предусмотрена.
Не начисляются пенсионные взносы, в частности, на следующие выплаты: – суточные в размерах, предусмотренных локальными нормативными актами организации (коллективным или трудовыми договорами, приказами, Положением об оплате труда, положением о командировках и т. п. ) (абз. 11 подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, ст. 168 ТК РФ, п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, письмо Минфина России от 2 февраля 2009 г. № 03-04-06-02/5 .
Ответ от Дотошный[гуру]
Что такое суммы, возвращенные подотчетным лицам не очень понимаю. По поводу суточных. Если их сумма превышает установленные нормы, то с превышения нужно удерживать налог на доходы. Тоже самое с превышением норм проживания. Про внебюджетные фонды ничего сказать не могу, не знаю. А вот на расходы сумму превышения тоже лучше не относить.
Что такое суммы, возвращенные подотчетным лицам не очень понимаю. По поводу суточных. Если их сумма превышает установленные нормы, то с превышения нужно удерживать налог на доходы. Тоже самое с превышением норм проживания. Про внебюджетные фонды ничего сказать не могу, не знаю. А вот на расходы сумму превышения тоже лучше не относить.
Ответ от Маргарита Пучнина (Буслаева)[гуру]
эти суммы не облагаются НДФЛ.
эти суммы не облагаются НДФЛ.
Ответ от 22 ответа[гуру]
Привет! Вот подборка тем с похожими вопросами и ответами на Ваш вопрос: Возврат подотчетных сумм