Автор Елена Кончулизова задал вопрос в разделе Бухгалтерия, Аудит, Налоги
Организация передала материалы в доработку сторонней организации. Как отразить сумму затрат в бухучете?дебет?кредит? и получил лучший ответ
Ответ от Галина Михайлова[гуру]
Д 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» К 10-1 «Материалы»
При передаче материалов подрядчику для переработки оформляется накладной на отпуск материалов на сторону по унифицированной форме № М-15. Реализации нет, поэтому счет-фактура не выписывается и НДС не начисляется.
При получении из переработки готовой продукции оформляется накладная на передачу готовой продукции в места хранения по типовой унифицированной форме № МХ-18. В бухгалтерском учете совершаются проводки:
- Д 20 К 60- принимаются к учету расходы по переработке на основании акта сдачи-приемки работ, подписанного сторонами (в налоговом учете данные расходы принимаются для расчета налоговой базы по налогу на прибыль в качестве косвенных материальных расходов в день подписания акта) ;
- Д 19 К 60 - принимается к учету «входящий» НДС на основании полученного счета-фактуры (если подрядчик- плательщик НДС) ;
- Д 68 К 19 - НДС принимается к вычету;
- Д 43 К 10-7- учтена стоимость материалов, включенных в состав готовой продукции при переработке;
- Д 43 К 20 - стоимость переработки учтена в стоимости готовой продукции;
- Д 43 К 23 - учтена в стоимости готовой продукции стоимость дополнительных расходов при передаче в переработку и при получении из переработки;
- Д 43 К 26, 25 - распределена часть общехозяйственных и общепроизводственных расходов на стоимость готовой продукции.
Для обработки материалов организация может привлекать сторонних исполнителей. Такая операция называется передачей сырья в переработку. В этом случае организация – собственник материалов будет заказчиком, а организация-переработчик – исполнителем работ. Отношения между заказчиком и исполнителем регулируются главой 37 Гражданского кодекса РФ.
После переработки организация-исполнитель обязана передать результат заказчику (п. 1 ст. 703 ГК РФ) . Одновременно передаются остатки неиспользованных материалов (п. 1 ст. 713 ГК РФ) .
Передача материалов в переработку исполнителю оформляется накладной по форме № М-15. В документах указывается, что материалы переданы в переработку на давальческих условиях.
После переработки материалов организация-исполнитель должна представить следующие документы:
– накладную по форме № М-15;
– отчет о расходовании материалов (п. 1 ст. 713 ГК РФ) . Этот документ должен содержать сведения о поступивших и не ушедших в производство материалах, количестве и ассортименте полученных материалов (продукции) . Также в нем указывают, сколько получено отходов, в том числе возвратных. Излишки должны быть возвращены давальцу, если договором не предусмотрено иное;
– акт приемки-передачи работ на стоимость работ по переработке (ст. 720 ГК РФ) .
Заказчик при получении материалов из переработки должен оформить приходный ордер (форма № М-4). Если в результате переработки материалов получена готовая продукция, необходимо оформить накладную на передачу готовой продукции в места хранения (форма № МХ-18).
При передаче материалов в переработку реализации не происходит, так как право собственности остается за организацией – заказчиком работы (п. 1 ст. 220 ГК РФ) . Поэтому с баланса организации-заказчика стоимость материалов не списывается, а учитывается на отдельном субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» (п. 157 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н) .
Дебет 10-7 Кредит 10
– переданы материалы в переработку.