списание недостачи при инвентаризации проводки
Автор OilTrade задал вопрос в разделе Бухгалтерия, Аудит, Налоги
Списание по результатам инвентаризации и получил лучший ответ
Ответ от WWW.SIV.ME[мастер]
Добрый день!
Оформляете инвентаризацию, в протоколе отражаете выявленный излишек или недостачу ТМЦ, подлежащую списанию.
Списываете недостачу на сч. 91.02, излишек на 91.1. В базу для налога на прибыль включается.
Если недостачу будет возмещать МОЛ через зарплату или внесением денежных средств в кассу, то ведем учет на сч. 94.
А если Вы пишете о 100% амортизации значит речь не о излишках и недостачах, выявленных при инвентаризации. Спишите на забалансовый счет.
Если нужен более конкретный ответ, то и вопрос надо конкретизировать.
Ответ от Анти Стелла[гуру]
Инвентаризация проводится на основании приказа руководителя, где прописаны сроки проведения инвентаризации и состав комиссии, которая ее проводят. Во время инвентаризации все просчитывается и записывается в инвентаризационную опись. На основании данных бухгалтерии записывают показатели по учетным данным. По тем позициям, где имеются различия составляется сличительная ведомость. По итогам инвентаризации составляется АКТ.
Проводки такие
Д 94 К 10 выявлена недостача ТМЦ
Д 73 К 94 отнесена недостача на МОЛ
Д 73 К 98 разница до рыночной стоимости ТМЦ отнесена МОЛ
Д 50 К 73 погашена задолженность МОЛ
Д 98 К 91.1 отнесена разница между рыночной и учетной стоимостью на прочие доходы
Д 91.2 К 94 списана недостача на прочие расходы, если виновное лицо не установлено
Д 10 К 91.1 оприходованы излишки ТМЦ, выявленным в ходе инвентаризации
Амортизация начисляется только по ОС и НМА, а по ТМЦ не начисляется.
Инвентаризация проводится на основании приказа руководителя, где прописаны сроки проведения инвентаризации и состав комиссии, которая ее проводят. Во время инвентаризации все просчитывается и записывается в инвентаризационную опись. На основании данных бухгалтерии записывают показатели по учетным данным. По тем позициям, где имеются различия составляется сличительная ведомость. По итогам инвентаризации составляется АКТ.
Проводки такие
Д 94 К 10 выявлена недостача ТМЦ
Д 73 К 94 отнесена недостача на МОЛ
Д 73 К 98 разница до рыночной стоимости ТМЦ отнесена МОЛ
Д 50 К 73 погашена задолженность МОЛ
Д 98 К 91.1 отнесена разница между рыночной и учетной стоимостью на прочие доходы
Д 91.2 К 94 списана недостача на прочие расходы, если виновное лицо не установлено
Д 10 К 91.1 оприходованы излишки ТМЦ, выявленным в ходе инвентаризации
Амортизация начисляется только по ОС и НМА, а по ТМЦ не начисляется.
Ответ от Людмила Дмитриевна[гуру]
По своему желанию организация может провести инвентаризацию в любой момент. Однако есть случаи, когда инвентаризацию необходимо провести в обязательном порядке:
– перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
– при смене материально-ответственных лиц (например, заведующего складом, кладовщика) ;
– при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи;
– при возникновении форс-мажорных обстоятельств (например, стихийных бедствий) ;
– при реорганизации или ликвидации организации;
–в других случаях, предусмотренных законодательством (например, при продаже предприятия как имущественного комплекса) (ст. 561 ГК РФ).
Такие правила установлены в пункте 2 статьи 12 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, пункте 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и пункте 1.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.
Для документального оформления проведения инвентаризации используются следующие типовые формы:
– инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-3);
–акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных (форма № ИНВ-4);
–инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение (форма № ИНВ-5);
– акт инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути (форма № ИНВ-6).
Результаты инвентаризации следует оформить следующими документами:
– сличительная ведомость по форме № ИНВ-19;
– ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, по форме № ИНВ-26.
Об этом говорится в разделе 2 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88, и в постановлении Госкомстата России от 27 марта 2000 г. № 26.
В бухучете недостачу (порчу) ТМЦ следует отразить проводками:
Дебет 94 Кредит 60
– отражена недостача (порча) ТМЦ в пределах норм естественной убыли;
Дебет 10 (15, 41) Кредит 94
– списана недостача (порча) ТМЦ в пределах норм естественной убыли.
Порчу, недостачу сверх норм естественной убыли необходимо отнести на виновных лиц проводкой:
Дебет 73 (76) Кредит 94
– отнесена на виновных лиц сумма потерь от порчи сверх норм естественной убыли.
Такой порядок следует из подпункта «б» пункта 3 статьи 12 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, пункта 5.1 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, и Инструкции к плану счетов.
Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, порчу необходимо списывать на финансовые результаты организации как прочие расходы. Документом, подтверждающим отсутствие виновных лиц, может быть оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и другие (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).
В этом случае необходимо сделать проводку:
Дебет 91-2 Кредит 94
– списан убыток в связи с отсутствием виновного лица (отказом во взыскании ущерба).
Такой порядок следует из подпункта «б» пункта 3 статьи 12 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, пункта 11 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.
Если причиной порчи, недостачи стали форс-мажорные обстоятельства (стихийные бедствия, пожары, аварии и т. д.) , стоимость испорченных ТМЦ следует учесть в составе прочих расходов отчетного года по балансовой (учетной) стоимости. При этом необходимо сделать проводку:
Дебет 99 Кредит 94
– списан убыток, возникший в результате форс-мажорных обстоятельств.
Такой порядок следует из пункта 13 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.
Отражение суммы недостачи и порчи готовой продукции при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.
А ваш вопрос в части влияния амортизации неуместен, она не влияет.
По своему желанию организация может провести инвентаризацию в любой момент. Однако есть случаи, когда инвентаризацию необходимо провести в обязательном порядке:
– перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
– при смене материально-ответственных лиц (например, заведующего складом, кладовщика) ;
– при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи;
– при возникновении форс-мажорных обстоятельств (например, стихийных бедствий) ;
– при реорганизации или ликвидации организации;
–в других случаях, предусмотренных законодательством (например, при продаже предприятия как имущественного комплекса) (ст. 561 ГК РФ).
Такие правила установлены в пункте 2 статьи 12 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, пункте 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и пункте 1.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.
Для документального оформления проведения инвентаризации используются следующие типовые формы:
– инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-3);
–акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных (форма № ИНВ-4);
–инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение (форма № ИНВ-5);
– акт инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути (форма № ИНВ-6).
Результаты инвентаризации следует оформить следующими документами:
– сличительная ведомость по форме № ИНВ-19;
– ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, по форме № ИНВ-26.
Об этом говорится в разделе 2 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88, и в постановлении Госкомстата России от 27 марта 2000 г. № 26.
В бухучете недостачу (порчу) ТМЦ следует отразить проводками:
Дебет 94 Кредит 60
– отражена недостача (порча) ТМЦ в пределах норм естественной убыли;
Дебет 10 (15, 41) Кредит 94
– списана недостача (порча) ТМЦ в пределах норм естественной убыли.
Порчу, недостачу сверх норм естественной убыли необходимо отнести на виновных лиц проводкой:
Дебет 73 (76) Кредит 94
– отнесена на виновных лиц сумма потерь от порчи сверх норм естественной убыли.
Такой порядок следует из подпункта «б» пункта 3 статьи 12 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, пункта 5.1 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, и Инструкции к плану счетов.
Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, порчу необходимо списывать на финансовые результаты организации как прочие расходы. Документом, подтверждающим отсутствие виновных лиц, может быть оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и другие (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).
В этом случае необходимо сделать проводку:
Дебет 91-2 Кредит 94
– списан убыток в связи с отсутствием виновного лица (отказом во взыскании ущерба).
Такой порядок следует из подпункта «б» пункта 3 статьи 12 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, пункта 11 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.
Если причиной порчи, недостачи стали форс-мажорные обстоятельства (стихийные бедствия, пожары, аварии и т. д.) , стоимость испорченных ТМЦ следует учесть в составе прочих расходов отчетного года по балансовой (учетной) стоимости. При этом необходимо сделать проводку:
Дебет 99 Кредит 94
– списан убыток, возникший в результате форс-мажорных обстоятельств.
Такой порядок следует из пункта 13 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.
Отражение суммы недостачи и порчи готовой продукции при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.
А ваш вопрос в части влияния амортизации неуместен, она не влияет.
Ответ от 22 ответа[гуру]
Привет! Вот подборка тем с похожими вопросами и ответами на Ваш вопрос: Списание по результатам инвентаризации