Автор Людмила задал вопрос в разделе Бухгалтерия, Аудит, Налоги
зачет налога: переплата по УСН, недоимка -НДФЛ и получил лучший ответ
Ответ от Герда[гуру]
Налоги по видам бюджетов перечислены в статьях 13-15 НК РФ. По переплате зачет возможен:
по федеральным налогам: НДС, акцизам, НДФЛ, ЕСН, налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых, водному налогу, сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами биоресурсов, а также по налогам, уплачиваемым в связи с применением специальных налоговых режимов, - УСН, ЕСХН, ЕНВД (ст. 13, п. 7 ст. 12, ст. 18 НК РФ) ;
по региональным налогам и сборам: налогу на имущество организаций, налогу на игорный бизнес, транспортному налогу (ст. 14 НК РФ) .
К местным налогам и сборам, взимаемым с организаций и предпринимателей, относится только земельный налог, соответственно, зачесть переплату по земельному налогу можно только в счет предстоящих платежей по нему (ст. 15, п. 1 ст. 78 НК РФ) .
Таким образом, возможно зачесть переплату, например, по УСН - в счет погашения недоимки по НДФЛ (п. 4, 5 ст. 13 НК РФ)) . . Переплату по НДФЛ зачесть в счет уплаты единого налога по УСН (см. письмо Минфина России от 11.01.2009 № 03-02-07/1-3).
Но здесь важно помнить правило, изложенное в пункте 7 статьи 78 НК РФ. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Штраф за несвоевременное представление декларации 3-ндфл будет. Он составляет 5% за каждый полный и неполный месяц, но не более 30% суммы налога и не менее 1000 рублей.
Лучше при представлении декларации за 2010 год лучше сразу написать заявление о зачете суммы переплаты по УСН в счет недоимки по НДФЛ. Кроме того будут начислены и пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки от суммы несвоевременно уплаченного налога.
В соответствии со ст. 78, п. 5 НК РФ: "Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам) . В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась". Т. е ИФНС обязано самостоятельно провести операцию или по Вашему заявлению. Помятуя о том, что ИФНС весьма инертна и профессионализм желает быть лучшим, подайте заявление о зачете.
Вам же предлагают, что отказываться....