Оприходование излишков
Автор Lina задал вопрос в разделе Бухгалтерия, Аудит, Налоги
в результате инвентаризации выявлены излишки материалов. Какая будет проводка? и получил лучший ответ
Ответ от Маруся[гуру]
В бухгалтерском учете излишки МПЗ, обнаруженные в результате инвентаризации, принимают к учету по рыночной стоимости и включают в финансовые результаты (п. 3 ст. 12 Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").
В налоговом учете излишки МПЗ, выявленные в результате инвентаризации, включают в состав внереализационных доходов (п. 20 ст. 250 НК) .
Дебет 10 Кредит 91-1 оприходован излишек материалов, выявленный по результатам инвентаризации;
Дебет 20 Кредит 10 Материалы переданы в производство.
В налоговом учете стоимость излишков МПЗ, выявленных в ходе инвентаризации, включают в расходы не полностью. А лишь в сумме налога на прибыль, рассчитанного с дохода в виде излишков МПЗ (п. 2 ст. 254 НК). Поэтому фирма может учесть в расходах при расчете налога на прибыль стоимость материалов в размере 20%. Оставшуюся сумму включить в расходы не получится, значит, возникает постоянная налоговая разница.
Дебет 99 Кредит 68 - учтено постоянное налоговое обязательство.
В результате инвентаризации материалы приходуются как обычный приход /ДТ-10 КТ-91/.
Они так и будут висеть на остатке до момента их использования, как и все остальные материалы.
При списании КТ-10, а ДТ уже зависит от того, куда вы их будете девать.