недостача в кассе выявленная при инвентаризации списывается

Ответ от Devojka[гуру]
Недостачу товарно-материальных ценностей, наличных денег отразите проводкой:
Дебет 94 Кредит 10 (41, 50) - выявлена недостача
Недостачу объекта основных средств учтите следующим образом:
Дебет 02 Кредит 01 - списана сумма амортизации, начисленной по недостающему объекту основных средств;
Дебет 94 Кредит 01 - отражена недостача объекта основных средств (по остаточной стоимости) .
Пример. Перед составлением годового отчета ООО «Зубр» провело инвентаризацию имущества. Инвентаризационная комиссия обнаружила:
- отсутствие компьютера первоначальной стоимостью 29000 руб. и с начисленной амортизацией в сумме 26000 руб. ;
- недостачу товаров на складе в пределах норм естественной убыли на сумму 12 360 руб. ;
- недостачу денежных средств в кассе организации в сумме 73 руб.
Результаты инвентаризации были зафиксированы в сличительных ведомостях. В рабочем плане счетов ООО «Зубр» счет 01 «Основные средства» имеет субсчет «Выбытие основных средств». В результате бухгалтер ООО «Зубр» выявленные недостачи должен отразить так:
Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 - 29000 руб. - списана первоначальная стоимость основного средства;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» - 26000 руб. - списана сумма начисленной амортизации;
Дебет 94 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» - 3000 руб. - отражена остаточная стоимость недостающего основного средства;
Дебет 94 Кредит 41 - 12 360 руб. - отражена недостача товаров;
Дебет 94 Кредит 50-1 - 73 руб. - отражена недостача наличных денег в кассе организации.
Далее отметим, что недостачи в пределах норм естественной убыли, выявленные при хранении или продаже материальных ценностей, включаются в себестоимость. Списание таких недостач отражайте по Кредиту счета 94:
Дебет 20 (44) Кредит 94 - отражена недостача в пределах норм естественной убыли.
Недостача сверх норм естественной убыли должна покрываться за счет виновного лица. Эту сумму вы должны отразить по Дебету субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» :
Дебет 73-2 Кредит 94 - недостача сверх норм естественной убыли отнесена на счет виновного лица.
Если же виновник недостачи установлен не был или суд отказал во взыскании, сумму недостачи придется списать на убытки:
Дебет 91-2 Кредит 94 - недостача сверх норм естественной убыли учтена в составе прочих расходов.
Вернемся к предыдущему примеру. Так по итогам инвентаризации были приняты следующие решения:
- пропажу компьютера списать на убытки организации (так как виновник следствием установлен не был и было вынесено постановление о приостановлении уголовного дела) ;
- кассиру возместить недостачу денежных средств (так как с кассиром ООО «Зубр» заключен договор о полной материальной ответственности) .
При этом бухгалтер ООО «Зубр» должен сделать проводки:
Дебет 91-2 Кредит 94 - 3000 руб. - отражен убыток от списания основного средства;
Дебет 44 Кредит 94 - 12 360 руб. - недостача товаров в пределах норм естественной убыли списана на расходы на продажу;
Дебет 73-2 Кредит 94 - 73 руб. - сумма недостачи списана на виновное лицо;
Дебет 50 Кредит 73-2 - 73 руб. - сумма недостачи внесена кассиром в кассу организации.
Также подчеркнем, что при приемке товарно-материальных ценностей, поступивших от поставщика, может быть обнаружена недостача как в пределах величин, предусмотренных в договоре поставки, так и сверх предусмотренных величин.
Сумму недостачи в пределах величин, предусмотренных в договоре поставки, отнесите на те же счета, на которых вы учитываете поступившие товарно-материальные ценности. Сумму недостачи сверх предусмотренной договором величины отразите по Дебету счета 76, субсчет