ндс при покупке основных средств

Ответ от Ётанислав (Patria o Muerte ©)[гуру]
Есть очень подробный и ёмкий ответ на ваш вопрос всиситеме К+ (на примере приобретения оргтехники КСЕРОКСА) :
Приобретенный организацией ксерокс принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта ОС по первоначальной стоимости, которой при приобретении объекта за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п. п. 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н) .
Затраты по приобретению объектов ОС, не требующих монтажа, отражаются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-4 "Приобретение объектов основных средств", по стоимости приобретения (без учета НДС) в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) .
Сумма НДС, предъявленная поставщиком ксерокса, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств", в корреспонденции с кредитом счета 60.
Предъявленную сумму НДС организация имеет право принять к вычету после постановки ксерокса на учет в составе ОС при наличии счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) .
Принятая к вычету сумма НДС отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 19, субсчет 19-1.
Сформированная первоначальная стоимость объекта ОС, принятого в эксплуатацию и оформленного в установленном порядке, списывается со счета 08, субсчет 08-4, в дебет счета 01 "Основные средства" (Инструкция по применению Плана счетов) .
Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01) одним из способов, установленных п. 18 ПБУ 6/01, в частности линейным способом.
При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта ОС и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п. 19 ПБУ 6/01).
Срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету (п. 20 ПБУ 6/01), в данном случае организацией установлен срок полезного использования ксерокса для целей бухгалтерского учета равным 4 годам.
Начисление амортизационных отчислений по объекту ОС начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01).
Начисленная сумма амортизации в данном случае отражается по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции с дебетом счета 26 "Общехозяйственные расходы" (или 44 "Расходы на продажу") (Инструкция по применению Плана счетов) .
Для целей налогообложения прибыли приобретенный ксерокс не признается амортизируемым ОС (п. 1 ст. 256 НК РФ) .
Расходы, связанные с приобретением объекта, не являющегося амортизируемым имуществом, организация учитывает для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в качестве материальных расходов на дату ввода объекта в эксплуатацию (пп. 1 п. 2 ст. 253, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ) .
Исходя из того, что стоимость приобретенного ксерокса формирует налогооблагаемую прибыль в месяце ввода его в эксплуатацию, а в бухгалтерском учете стоимость ксерокса будет погашаться по мере начисления амортизации, в месяце ввода ксерокса в эксплуатацию организация признает в бухгалтерском учете налогооблагаемую временную разницу (п. п. 8, 10, 12, 15 ПБУ "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утв Приказом МФ РФ от 19.11.2002 N 114н).
Источник: к+