Безвозмездная помощь от учредителя
Автор КСЮШКА задал вопрос в разделе Бухгалтерия, Аудит, Налоги
нужно ли платить налог на безвозмездную помощь от учредителя? и получил лучший ответ
Ответ от Елизавета Тихонова[гуру]
Безвозмездная помощь от учредителя. С точки зрения налоговых последствий этот способ хорош для компании, учредитель которой владеет более чем 50-процентной долей в уставном капитале. Тогда безвозмездно полученные средства не облагаются налогом на прибыль (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ) . Кроме того, расходы, оплаченные за счет денег такого участника, можно учесть при расчете налога на прибыль.
От вида безвозмездной помощи зависит и возникновение объекта обложения НДС. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ безвозмездная передача товаров (работ, услуг) признается реализацией товаров (работ, услуг) , а следовательно, возникает объект обложения по НДС. В случае же передачи денежных средств объекта налогообложения не будет. Обязанность по уплате НДС возникает у стороны передающей. Если же учредитель является физическим лицом, то согласно ст. 143 НК РФ он не является плательщиком НДС и, следовательно, налог не уплачивает.
Статьей 575 ГК РФ запрещено дарение (каковым и является "безвозмездная помощь") в отношениях между коммерческими организациями. Таким образом если в рассматриваемой ситуации в качестве учредителя ООО выступает организация, то такая сделка будет противоречить гражданскому законодательству и явится недействительной (ст. 168 ГК РФ) . Если же учредителем организации является физическое лицо, то запрета на оказание им безвозмездной помощи нет.
Закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, приведен в ст. 251 НК РФ.
В частности, согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного организацией от своего учредителя - физического лица, если его доля в уставном капитале превышает 50% (п. 8 ст. 250 НК РФ) .
Следовательно, если безвозмездную помощь обществу оказывает учредитель, являющийся физическим лицом и владеющий долей более 50% уставного капитала, то эти средства не должны учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Если же доля учредителя в уставном капитале - 50% и менее, то придется включить оказанную им материальную помощь в состав доходов по налогу на прибыль.
Любая благотворительная помощь подразумевает безвозмездную передачу денежных средств или материальных ценностей. А расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, при расчете налога на прибыль учитывать нельзя (п. 16 ст. 270 НК РФ).
если он владеет более 50% УК, то нет