доходность по вкладам в банках

Ответ от Гарик[гуру]
Депозитный счет
Назначение. На депозитный счет кладут свободные деньги, чтобы получать проценты.
Вид договора. Депозитный счет открывают на основании договора банковского вклада (ст. 834 Гражданского кодекса РФ) .
Возможность зачислять (расходовать) деньги. Деньги на депозитном счете использовать в расчетах нельзя. Это четко прописано в п. 3 ст. 834 Гражданского кодекса РФ.
"...Депозиты (вклады) представляют собой определенные суммы денежных средств, размещенные на хранение в кредитную организацию от имени частного или юридического лица, которым за использование этих сумм в деятельности указанной организации может начисляться определенный процент... "
Статья 250 НК РФ. Внереализационные доходы
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:
в частности:
6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса) .
КонсультантПлюс, январь 2008 ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО НДФЛ
ЧАСТЬ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 1. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НДФЛ. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НДФЛ
7.2.4. СТАВКА НДФЛ 35%
Ставка НДФЛ в размере 35% является максимальной. Она применяется в следующих случаях:
2) при получении процентных доходов по вкладам в банках в части их превышения над суммой процентов, рассчитанной следующим образом (абз. 3 п. 2 ст. 224, ст. 214.2 НК РФ) :
- по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;
- по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9% годовых.
Например, К. П. Романов 2 апреля 2007 г. открыл в банке рублевый вклад на год в размере 100 000 руб. под 12% годовых. Проценты начисляются ежеквартально по истечении каждого трехмесячного периода с даты открытия вклада.
Значит, в 2007 г. он получит процентный доход по вкладу дважды - 3 июля и 3 октября 2007 г.
В течение периода, за который начислялись проценты, действовали две ставки рефинансирования:
- с 3 апреля по 18 июня 2007 г. - ставка в размере 10,5% (Телеграмма ЦБ РФ от 26.01.2007 N 1788-У) ;
- с 19 июня по 3 октября 2007 г. - ставка в размере 10% (Телеграмма ЦБ РФ от 18.06.2007 N 1839-У) .
По правилам ст. 839 ГК РФ проценты на сумму вклада начисляются со дня, следующего за ее поступлением в банк.
Таким образом, 3 июля 2007 г. банк начислит проценты на сумму вклада К. П. Романова в размере 3024,66 руб. (100 000 руб. x 12% x 92 дн. / 365 дн.) .
Проценты, рассчитанные исходя из ставок рефинансирования ЦБ РФ, которые действовали в расчетном периоде, составят 2626,03 руб. ((100 000 руб. x 10,5% x 77 дн. / 365 дн. ) + (100 000 руб. x 10% x 15 дн. / 365 дн.)). Следовательно, налоговая база по процентному доходу равна 398,63 руб. (3024,66 руб. - 2626,03 руб.) , а сумма налога, подлежащая уплате с указанного дохода, - 140 руб. (398,63 руб. x 35%).
3 октября 2007 г. на сумму вклада К. П. Романова банк также начислит проценты в размере 3024,66 руб. (100 000 руб. x 12% x 92 дн. / 365 дн.) .
Проценты, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования, составят 2520,55 руб. (100 000 руб. x 10% x 92 дн. / 365 дн.)). Следовательно, налоговая база по процентному доходу равна 504,11 руб. (3024,66 руб. - 2520,55 руб.) , а сумма налога, подлежащая уплате с указанного дохода, - 176 руб. (504,11 руб. x 35%);
Удачи!